Ce trebuie sa verifice antreprenorii înainte de finalul anului. Greșelile fiscale care îi pot costa bani în 2027

Plafoanele pentru microîntreprinderi și TVA, facturile netransmise la timp, dividendele și contribuțiile pentru PFA se numără printre obligațiile care pot genera costuri suplimentare dacă nu sunt urmărite.

Micii antreprenori trebuie să își verifice obligațiile fiscale și documentele contabile. Foto: arhivă

În ultimele săptămâni ale anului, antreprenorii au de verificat mai mult decât facturile și soldurile conturilor. Încadrarea într-un anumit regim de impozitare, depășirea plafonului de TVA sau nerespectarea termenelor de transmitere a facturilor pot avea efecte asupra obligațiilor fiscale din anul următor.

Pentru firmele mici, verificările sunt importante mai ales în cazul microîntreprinderilor, care trebuie să urmărească veniturile cumulate și condițiile de eligibilitate, dar și pentru persoanele fizice autorizate (PFA), care trebuie să își estimeze din timp impozitul și contribuțiile sociale.

Ce trebuie să verifice un SRL înainte de închiderea anului

Una dintre greșelile pe care le pot face antreprenorii este să urmărească doar încasările propriei societăți și să nu verifice toate condițiile pentru păstrarea regimului de microîntreprindere.

În 2026, plafonul de venituri pentru microîntreprinderi este de 100.000 de euro, iar cota de impozitare este de 1%. La verificarea plafonului trebuie luate în calcul și veniturile întreprinderilor legate, potrivit regulilor din Codul fiscal.

Pentru firmele care aplică deja acest regim, depășirea plafonului în cursul anului conduce la trecerea la impozitul pe profit începând cu trimestrul în care limita a fost depășită. O societate care se apropie de prag trebuie să urmărească veniturile cumulate și să discute din timp cu contabilul despre efectele fiscale ale depășirii.

O altă condiție importantă este existența a cel puțin unui salariat. În cazul în care singurul angajat își încetează contractul de muncă, firma poate păstra regimul de microîntreprindere dacă angajează un înlocuitor în termen de 30 de zile, cu contract pe durată nedeterminată sau determinată pentru cel puțin 12 luni.

Pentru societățile nou-înființate, condiția privind salariatul trebuie îndeplinită în termen de 30 de zile de la înregistrarea mențiunii la Registrul Comerțului. Nerespectarea condițiilor poate atrage trecerea la impozitul pe profit.

Plafonul de TVA, o altă limită care trebuie urmărită

Un alt aspect important pentru firmele mici este plafonul de scutire de TVA. Începând cu 1 septembrie 2025, acesta a fost majorat de la 300.000 de lei la 395.000 de lei, nivel aplicabil și în 2026.

Cifra de afaceri relevantă pentru acest plafon nu reprezintă orice sumă încasată de firmă. Codul fiscal stabilește operațiunile care intră în calcul, între care livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile realizate în România și anumite operațiuni scutite.

Antreprenorii care se apropie de limita de 395.000 de lei trebuie să urmărească atent operațiunile care intră în calculul plafonului și să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la momentul prevăzut de lege, atunci când acesta este depășit.

O înregistrare întârziată poate genera obligații fiscale suplimentare. Într-o astfel de situație, firma trebuie să determine TVA pe care ar fi trebuit să o colecteze începând cu data depășirii plafonului și să regularizeze situația potrivit Codului fiscal.

Facturile transmise prea târziu în e-Factura pot aduce sancțiuni

Transmiterea facturilor în sistemul RO e-Factura este o altă obligație pe care antreprenorii trebuie să o urmărească permanent, nu doar la sfârșitul lunii sau al anului.

Începând cu 1 ianuarie 2026, termenul-limită pentru transmiterea facturilor în sistem este de cinci zile lucrătoare de la emitere, dar nu mai târziu de cinci zile lucrătoare de la termenul legal de emitere a facturii.

O greșeală frecventă poate fi considerarea facturii ca fiind transmisă doar pentru că a fost emisă în programul de facturare. Antreprenorul trebuie să verifice dacă documentul a ajuns efectiv în sistem și dacă transmiterea a fost validată.

De asemenea, facturile primite de la furnizori trebuie verificate și corelate cu evidențele contabile. Diferențele dintre documentele primite, înregistrările din contabilitate și plățile efectuate pot crea probleme la verificările fiscale.

Impozitul pe dividende a ajuns la 16%. Ce trebuie să știe asociații

Retragerea banilor din firmă fără verificarea prealabilă a profitului și a documentelor necesare distribuirii dividendelor este o altă greșeală pe care antreprenorii trebuie să o evite.

Din 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe dividende a crescut de la 10% la 16% pentru dividendele distribuite începând cu această dată.

Impozitul este reținut și virat de societatea care distribuie dividendele. În cazul dividendelor aprobate pentru distribuire, dar neachitate până la sfârșitul anului în care a fost aprobată distribuirea, impozitul trebuie plătit până la 25 ianuarie a anului următor.

Asociații persoane fizice trebuie să verifice și posibilitatea apariției obligației de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS). Aceasta se stabilește separat, în funcție de veniturile extrasalariale cumulate și de plafoanele prevăzute de Codul fiscal.

Ce contribuții trebuie să calculeze PFA-urile pentru veniturile din 2026

Persoanele fizice autorizate trebuie să urmărească venitul net anual, deoarece acesta influențează atât impozitul pe venit, cât și contribuțiile sociale datorate.

Pentru veniturile realizate în 2026, impozitul pe venit este de 10%. În cazul contribuției de asigurări sociale (CAS), cota este de 25%, iar obligația de plată apare atunci când veniturile anuale cumulate relevante ating cel puțin 12 salarii minime brute pe țară.

Plafoanele pentru CAS și CASS aferente veniturilor din 2026 sunt următoarele:

Pentru CAS, baza minimă de calcul este de 12 salarii minime pentru veniturile cuprinse între 12 și 24 de salarii minime și de 24 de salarii minime pentru veniturile care ating sau depășesc acest din urmă prag.

În cazul CASS, cota este de 10%, iar pentru activitățile independente baza de calcul este reprezentată de venitul net anual realizat sau de norma anuală de venit, după caz, în limitele prevăzute de lege. Plafonul maxim de calcul a fost majorat în 2026 de la 60 la 72 de salarii minime brute pe țară.

Plafoanele prezentate de ANAF pentru anul fiscal 2026 sunt calculate folosind salariul minim de 4.050 de lei, aferent nivelului de la începutul anului. De la 1 iulie 2026, salariul minim brut general a fost majorat la 4.325 de lei, însă această modificare nu schimbă valorile plafoanelor anuale indicate de ANAF pentru calculul contribuțiilor aferente veniturilor din 2026.

Declarația unică pentru veniturile realizate în 2026 va trebui depusă până la 25 mai 2027, termenul general prevăzut de Codul fiscal.

Inventarierea și verificarea documentelor, importante înainte de închiderea exercițiului financiar

Legea contabilității prevede obligația inventarierii generale a activelor, datoriilor și capitalurilor proprii cel puțin o dată în cursul exercițiului financiar. Aceasta presupune verificarea bunurilor și a stocurilor existente, dar și a sumelor pe care societatea le are de încasat sau de plătit.

Antreprenorii trebuie să compare stocurile fizice cu cele înregistrate în contabilitate, să verifice echipamentele aflate în patrimoniul firmei și să identifice eventualele diferențe. Facturile neîncasate de la clienți și datoriile către furnizori trebuie, de asemenea, reconciliate cu evidențele contabile.

Ce trebuie verificat înainte de 31 decembrie 2026

Pentru a evita problemele la începutul anului viitor, antreprenorii pot trece în revistă câteva obligații esențiale:

• Verificarea veniturilor care intră în calculul plafonului de 100.000 de euro pentru microîntreprinderi, inclusiv a celor provenite de la întreprinderile legate.

• Verificarea condiției privind existența unui salariat.

• Monitorizarea cifrei de afaceri relevante pentru plafonul de TVA de 395.000 de lei.

• Verificarea facturilor emise și a transmiterii acestora în RO e-Factura.

• Verificarea dividendelor distribuite și a impozitului aferent.

• Calcularea estimativă a CAS și CASS pentru veniturile obținute de PFA.

• Efectuarea inventarierii și reconcilierea stocurilor, activelor, datoriilor și facturilor.