Amnistia TVA 2026: ANAF a publicat procedura de anulare a datoriilor. Ce firme pot beneficia și în ce condiții
Firmele cărora ANAF le-a anulat codul de TVA și care s-au trezit ulterior cu obligații fiscale calculate retroactiv pot beneficia de o amnistie fiscală instituită prin Legea nr. 177/2026. Procedura de aplicare a fost publicată prin Ordinul președintelui ANAF nr. 1.512/2026, în Monitorul Oficial nr. 923 din 3 noiembrie 2026.
Actul normativ stabilește ce obligații pot fi anulate, care sunt categoriile de contribuabili vizate și în ce condiții pot fi recuperate sumele deja achitate.
Facilitatea se referă la anumite diferențe de TVA și la dobânzile și penalitățile aferente, stabilite de Fisc pentru perioade în care firmele nu mai aveau un cod valid de TVA. Măsura îi vizează în special pe contribuabilii care au continuat să desfășoare activități economice după anularea înregistrării în scopuri de TVA, fără să colecteze taxa de la clienți, dar care au fost obligați ulterior să plătească TVA retroactiv.
Ce obligații fiscale pot fi anulate
Legea nr. 177/2026 prevede anularea anumitor obligații fiscale principale reprezentând TVA, precum și a accesoriilor aferente. Sunt vizate diferențele stabilite prin decizii de impunere emise și comunicate contribuabililor după anularea înregistrării în scopuri de TVA, pentru perioade fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și 27 august 2026, data intrării în vigoare a legii.
În funcție de situația fiecărei firme, facilitatea poate însemna:
- anularea diferențelor suplimentare de TVA stabilite de ANAF;
- anularea dobânzilor, penalităților și a celorlalte obligații fiscale accesorii aferente sumelor principale vizate de lege;
- eliminarea obligațiilor eligibile din evidența fiscală;
- restituirea sumelor deja achitate sau stinse prin alte modalități, în condițiile prevăzute de lege.
Amnistia nu înseamnă însă ștergerea tuturor datoriilor fiscale ale firmelor care au avut codul de TVA anulat. Se aplică numai obligațiilor care îndeplinesc condițiile expres prevăzute de Legea nr. 177/2026.
Ce firme sunt eligibile
Principala categorie de beneficiari este formată din contribuabilii cărora ANAF le-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA în baza art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Codul fiscal.
Sunt vizate, în principal, trei situații:
Firmele declarate inactive fiscal. Acestea sunt societățile pentru care ANAF a anulat codul de TVA ca urmare a declarării inactivității fiscale.
Firmele care nu au depus deconturile de TVA. Facilitatea se aplică societăților care nu au depus niciun decont timp de șase luni consecutive, dacă aveau perioadă fiscală lunară, sau timp de două trimestre consecutive, dacă aveau perioadă fiscală trimestrială.
Firmele care au depus deconturi fără operațiuni. Sunt incluse și societățile care au raportat, în deconturile de TVA, lipsa achizițiilor și a livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii, în perioadele prevăzute de lege.
Prevederile se aplică în mod corespunzător și situațiilor în care anularea codului de TVA s-a făcut în baza dispozițiilor echivalente din vechiul Cod fiscal, Legea nr. 571/2003.
Așadar, simplul fapt că o firmă a avut codul de TVA anulat nu este suficient. Trebuie verificat temeiul legal al anulării și dacă obligațiile stabilite ulterior de ANAF intră în categoriile acoperite de amnistie.
Ce perioade sunt acoperite și care este principala limitare
Amnistia se referă la perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și 27 august 2026. Sunt vizate inclusiv anumite obligații stabilite din oficiu în condițiile art. 11 din Codul fiscal, atunci când contribuabilul nu a colectat TVA în perioada în care codul său de înregistrare în scopuri de TVA era anulat.
Legea prevede însă o limitare importantă: facilitatea nu se aplică pentru perioadele fiscale în care contribuabilul a înscris distinct TVA în toate facturile și/sau bonurile fiscale emise. Dacă taxa a fost evidențiată doar pe o parte dintre documente, situația trebuie analizată potrivit procedurii ANAF, pentru fiecare perioadă fiscală în parte.
Această distincție contează deoarece amnistia urmărește să rezolve situația contribuabililor cărora li s-a stabilit TVA retroactiv, deși nu au colectat taxa de la beneficiari în perioada în care nu aveau cod valid de TVA.
Regim separat pentru cooperativele agricole
Legea nr. 177/2026 include și o categorie distinctă de beneficiari: cooperativele agricole constituite în baza Legii cooperației agricole nr. 566/2004.
În cazul acestora, măsura vizează diferențele de TVA și accesoriile aferente stabilite în legătură cu exercitarea dreptului de deducere a TVA pentru achiziția de utilaje agricole. Sunt avute în vedere perioadele fiscale cuprinse între 9 ianuarie 2024 și 27 august 2026, în condițiile și cu limitările prevăzute de lege.
Această facilitate are un regim distinct față de amnistia aplicabilă societăților cărora le-a fost anulat codul de TVA.
ANAF anulează din oficiu datoriile eligibile
Firmele care se încadrează în prevederile legii nu trebuie să depună o cerere pentru anularea obligațiilor fiscale. Potrivit Legii nr. 177/2026 și procedurii aprobate prin Ordinul ANAF nr. 1.512/2026, anularea se face din oficiu de către organul fiscal competent.
Procedura presupune identificarea obligațiilor care intră sub incidența legii de către structurile de inspecție fiscală, antifraudă și celelalte structuri competente ale ANAF. Acestea întocmesc liste cu contribuabilii și sumele eligibile, care sunt transmise organelor fiscale responsabile de aplicarea măsurii.
După verificarea condițiilor legale, ANAF emite decizia de anulare a obligațiilor fiscale și o comunică firmei. Ordinul nr. 1.512/2026 detaliază etapele administrative și stabilește că listele întocmite de structurile de inspecție fiscală trebuie transmise în termen de 45 de zile de la intrarea în vigoare a ordinului.
Chiar dacă procedura se desfășoară din oficiu, firmele ar trebui să urmărească decizia de anulare și situația obligațiilor înregistrate în evidența fiscală.
Cum își pot recupera banii firmele care au plătit deja TVA
Societățile care au achitat deja obligațiile vizate de amnistie pot solicita restituirea sumelor. Legea include și obligațiile stinse prin compensare sau executare silită, dacă acestea îndeplinesc condițiile prevăzute de actul normativ.
Spre deosebire de anularea datoriilor neachitate, care se face din oficiu, restituirea banilor nu este automată. Contribuabilul trebuie să depună o cerere, pentru care ANAF a aprobat un formular distinct prin Ordinul nr. 1.512/2026.
Fiscul verifică dacă sumele solicitate se încadrează în prevederile legii și stabilește cuantumul care poate fi restituit. Dacă firma are și alte obligații fiscale restante, se aplică mai întâi regulile de compensare prevăzute de legislație.
Prin urmare, societățile care au plătit TVA stabilită retroactiv trebuie să verifice dacă sumele intră în amnistie și să solicite restituirea lor. Nu este suficient să aștepte anularea din oficiu, deoarece această procedură nu înlocuiește cererea necesară pentru recuperarea banilor deja achitați.
Ce se întâmplă cu deciziile de impunere necomunicate
Legea reglementează și situația deciziilor de impunere emise de ANAF înainte de intrarea în vigoare a amnistiei, dar care nu fuseseră încă transmise contribuabililor.
În aceste cazuri, organul fiscal nu mai comunică decizia, iar obligațiile sunt scăzute din evidența analitică pe plătitor, pe baza unui borderou de scădere.
De asemenea, pentru perioadele fiscale acoperite de prevederile speciale ale legii, ANAF nu mai emite noi decizii de impunere pentru obligațiile care intră în sfera amnistiei.
Ce documente ar trebui să verifice firmele
Chiar dacă anularea obligațiilor eligibile se face din oficiu, societățile ar trebui să își verifice situația fiscală și documentele care au stat la baza stabilirii TVA retroactive.
În primul rând, trebuie analizate decizia prin care ANAF a anulat înregistrarea în scopuri de TVA și temeiul legal al măsurii. Apoi, firma trebuie să verifice perioadele fiscale pentru care au fost stabilite diferențele suplimentare, deciziile de impunere și modul de calcul al TVA și al accesoriilor.
Contează și dacă au existat facturi sau bonuri fiscale în care taxa a fost evidențiată distinct, precum și dacă obligațiile au fost deja achitate, compensate sau recuperate prin executare silită. Pentru firmele care solicită restituirea banilor, trebuie pregătite informațiile și documentele cerute prin procedura ANAF.
Scrisorile ANAF privind riscurile de TVA: o procedură diferită de amnistie
În paralel cu aplicarea amnistiei, ANAF a lansat un program național de conformare voluntară pentru contribuabilii la care au fost identificate posibile riscuri fiscale în domeniul TVA. Programul, anunțat la 30 octombrie 2026, presupune transmiterea unor scrisori prin care firmele sunt invitate să își verifice declarațiile și să clarifice eventualele neconcordanțe.
Fiscul urmărește să compare informațiile din deconturile de TVA cu datele disponibile în sistemele RO e-Factura, SAF-T, casele de marcat și deconturile precompletate RO e-TVA.
Potrivit specialiștilor Forvis Mazars România, diferențele dintre aceste raportări nu indică automat o eroare fiscală. Aceeași tranzacție poate apărea în sisteme diferite la momente diferite sau poate fi reflectată potrivit unor reguli distincte de raportare. Înainte de a modifica declarațiile, firmele trebuie să verifice natura operațiunilor și motivul pentru care informațiile nu coincid.
Dacă identifică erori sau sume nedeclarate, contribuabilii pot corecta situația prin mecanismele prevăzute de legislația fiscală. În funcție de natura problemei, pot fi necesare regularizări în decontul curent de TVA, aplicarea procedurii de corectare a erorilor materiale sau depunerea unor declarații informative rectificative.
Specialiștii atrag atenția că nu există o singură procedură de corectare valabilă pentru toate neconcordanțele. Soluția depinde de tipul informației raportate și de cauza diferenței. De aceea, firmele ar trebui să verifice documentele justificative și modul în care operațiunile au fost înregistrate înainte de a face modificări în declarații.
Scrisorile fac parte dintr-un demers preventiv și nu înseamnă, prin ele însele, că ANAF a început o inspecție fiscală. Nici nu conferă automat dreptul la amnistia prevăzută de Legea nr. 177/2026.
Cele două măsuri trebuie, așadar, separate. Amnistia se aplică unor obligații fiscale deja stabilite în situațiile expres prevăzute de lege și poate duce la anularea datoriilor sau la restituirea sumelor achitate. Programul de conformare urmărește identificarea și corectarea voluntară a unor posibile erori de raportare înainte ca acestea să conducă la alte consecințe fiscale.
Ce situații pot necesita în continuare clarificări
Deși Ordinul nr. 1.512/2026 detaliază mecanismul administrativ de aplicare a amnistiei, unele cazuri pot necesita o analiză individuală. Printre acestea se numără executările silite și popririle, dobânzile aferente sumelor achitate anterior, răspunderea solidară pentru obligațiile respective și situația societăților aflate în insolvență.
Trebuie făcută și distincția între firmele cărora le-a fost anulat propriul cod de TVA și cele care au primit facturi de la furnizori cu codul de TVA anulat. Legea nu prevede anularea generală a obligațiilor fiscale pentru toate societățile afectate indirect de anularea codului unui partener comercial.
Dacă ANAF refuză aplicarea amnistiei sau restituirea unor sume, contribuabilii trebuie să analizeze motivele refuzului și posibilitatea contestării actului administrativ fiscal.