ANAF poate calcula din oficiu contribuțiile pentru pensii și sănătate. Cine riscă să primească notificare

Românii care au obținut venituri pentru care trebuiau să declare și să plătească contribuții la pensii sau sănătate, dar nu și-au îndeplinit obligațiile fiscale, pot primi notificări de la ANAF și, ulterior, decizii de impunere. Fiscul a aprobat o nouă procedură prin care poate calcula din oficiu contribuțiile pentru pensii (CAS) și pentru sănătate (CASS), pe baza informațiilor pe care le deține, atunci când contribuabilii nu depun Declarația unică. Noile reguli se referă la obligațiile aferente veniturilor realizate în 2025 și stabilesc inclusiv termenele în care persoanele vizate își pot clarifica situația.

ANAF poate calcula din oficiu contribuțiile la pensii și sănătate Foto: Shutterstock

Procedura a fost aprobată prin Ordinul ANAF nr. 1.457/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 919 din 2 noiembrie 2026. Actul normativ stabilește atât pașii pe care îi urmează Fiscul pentru stabilirea contribuțiilor, cât și modelele notificărilor și deciziilor care pot fi trimise contribuabililor.

Cine poate primi notificări de la ANAF

Verificările vizează persoanele fizice care au realizat venituri pentru care aveau obligația să declare CAS, contribuția la pensii, și/sau CASS, contribuția la sănătate, dar nu au depus declarația fiscală necesară.

În cazul CAS, procedura se referă, printre altele, la persoanele care au obținut venituri din activități independente sau drepturi de proprietate intelectuală și care au depășit plafonul de 12 salarii minime brute pe țară, fără să își declare contribuția. Sunt incluse și anumite venituri asimilate salariilor obținute pentru activitatea desfășurată în străinătate.

Pentru CASS, verificările pot viza venituri din activități independente, chirii, investiții, agricultură, drepturi de proprietate intelectuală și alte surse, în condițiile și la plafoanele prevăzute de Codul fiscal. Procedura include și situații privind pensiile obținute din străinătate, pentru care obligația de plată a contribuției trebuie analizată potrivit regulilor aplicabile în 2025.

Prin urmare, nu este vorba despre o impunere automată a tuturor persoanelor care au obținut venituri suplimentare, ci despre contribuabilii care aveau obligația declarării contribuțiilor și nu au făcut acest lucru.

Ce se întâmplă după ce ANAF identifică o nedeclarare

Înainte de stabilirea sumelor de plată, persoana vizată primește o notificare în care Fiscul precizează ce contribuție consideră că nu a fost declarată și pentru ce categorie de venituri.

Documentul are rolul de a informa contribuabilul că, potrivit evidențelor ANAF, ar fi avut obligația să declare CAS sau CASS. Notificarea poate indica, de exemplu, depășirea plafonului de 12 salarii minime brute pentru CAS sau a celui de 6 salarii minime pentru anumite categorii de venituri pentru care se datorează CASS.

Din momentul primirii notificării, contribuabilul are 20 de zile pentru a depune Declarația unică. Dacă nu își îndeplinește obligația în acest interval, ANAF poate trece la stabilirea din oficiu a contribuției.

În paralel, persoana este invitată să se prezinte la organul fiscal, în termen de 7 zile de la primirea notificării, pentru audiere și pentru a-și exprima punctul de vedere. Cele două termene curg în paralel: termenul de 7 zile privește audierea, iar cel de 20 de zile privește depunerea declarației.

Dacă persoana nu se prezintă la prima audiere, nu depune declarația și nici nu refuză explicit să participe, ANAF îi poate trimite o a doua invitație. Contribuabilul primește atunci un nou termen de 7 zile de la primirea celei de-a doua invitații pentru a se prezenta la audiere.

În această etapă, persoana poate prezenta documente care să arate că și-a îndeplinit deja obligațiile sau că nu datora contribuțiile respective. De exemplu, poate pune la dispoziția Fiscului declarația depusă, dovezi privind veniturile realizate ori documente care arată că, potrivit regulilor aplicabile, nu avea obligația de plată în România.

Dacă obligațiile au fost deja declarate, notificarea nu trebuie tratată ca o decizie definitivă de impunere. Formularul ANAF precizează că persoanele care și-au îndeplinit obligațiile declarative nu trebuie să dea curs notificării.

Cum calculează Fiscul contribuțiile

Dacă persoana nu depune declarația și nu clarifică situația în etapele prevăzute, ANAF poate estima baza de calcul și poate emite o decizie de impunere din oficiu.

Procedura stabilește separat modul de estimare pentru fiecare categorie de venit. În cazul veniturilor din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală, baza de calcul pentru CAS este stabilită în funcție de plafoanele de 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară.

Pentru veniturile realizate în 2025, salariul minim brut relevant este de 4.050 de lei. Astfel, plafonul de 12 salarii minime este de 48.600 de lei, iar cel de 24 de salarii minime ajunge la 97.200 de lei.

CAS se calculează cu o cotă de 25%. În consecință, pentru veniturile care se încadrează între 12 și 24 de salarii minime, contribuția se calculează la o bază de 48.600 de lei, ceea ce înseamnă 12.150 de lei. Pentru veniturile de cel puțin 24 de salarii minime, baza este de 97.200 de lei, iar CAS ajunge la 24.300 de lei.

În cazul CASS, regulile diferă în funcție de sursa veniturilor.

Pentru activitățile independente, baza de calcul este venitul net anual realizat, norma anuală de venit sau venitul brut, după caz, în limitele prevăzute de Codul fiscal. Pentru 2025, baza nu poate depăși echivalentul a 60 de salarii minime brute, adică 243.000 de lei. Procedura prevede și un nivel minim de 6 salarii minime, respectiv 24.300 de lei.

Pentru veniturile din chirii, investiții, agricultură și alte categorii prevăzute de Codul fiscal, CASS se stabilește în funcție de plafoanele de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute. Contribuția este de 10% din baza corespunzătoare plafonului în care se încadrează veniturile.

În cazul veniturilor din pensii obținute din străinătate, baza de calcul se stabilește prin scăderea sumei de 3.000 de lei din venitul lunar din pensie, pentru fiecare drept de pensie.

Exemplu de calcul

Un contribuabil care a obținut în 2025 un venit net anual de 100.000 de lei din activități independente și nu a declarat contribuțiile poate ajunge să datoreze atât CAS, cât și CASS.

Pentru CAS, venitul depășește plafonul de 24 de salarii minime brute, de 97.200 de lei. Contribuția se calculează la acest plafon, cu o cotă de 25%.

• Baza de calcul CAS: 97.200 de lei
• CAS: 97.200 lei × 25% = 24.300 de lei

Pentru CASS, baza de calcul este venitul net anual realizat, de 100.000 de lei, deoarece acesta se situează sub plafonul maxim de 243.000 de lei. Cota este de 10%.

• Baza de calcul CASS: 100.000 de lei
• CASS: 100.000 lei × 10% = 10.000 de lei

În acest exemplu, contribuțiile totale ajung la 34.300 de lei, fără a include eventualele obligații fiscale accesorii.

Calculul este ilustrativ și presupune că persoana nu a avut contribuții reținute la sursă, nu a beneficiat de excepții și nu a achitat deja sumele respective. În practică, ANAF trebuie să țină cont de situația fiscală concretă și de eventualele sume deja declarate sau plătite.

Ce trebuie să facă persoana care primește notificarea

Contribuabilul care primește o notificare ar trebui să verifice mai întâi ce venituri și ce contribuții sunt menționate în document. Apoi trebuie să compare informațiile din notificare cu propriile evidențe fiscale.

Pașii sunt următorii:

1. Verifică veniturile indicate de ANAF. Notificarea trebuie să precizeze dacă este vorba despre CAS, CASS sau ambele și ce categorie de venituri a fost identificată.
2. Verifică dacă declarația a fost depusă. Dacă Declarația unică a fost transmisă, contribuabilul ar trebui să păstreze recipisa de validare și să o prezinte organului fiscal.
3. Depune declarația în cel mult 20 de zile de la primirea notificării, dacă obligația există și nu a fost îndeplinită.
4. Se prezintă la audiere în termen de 7 zile. Poate explica situația și poate depune documente justificative.
5. Răspunde și celei de-a doua invitații, dacă aceasta este transmisă de ANAF. Noul termen pentru audiere este de 7 zile de la primirea documentului.
6. Verifică decizia de impunere, dacă Fiscul stabilește contribuțiile din oficiu. Documentul trebuie să indice bazele de calcul, cotele și sumele datorate.

Este important ca persoana să nu ignore notificarea chiar dacă apreciază că ANAF a făcut o eroare. Dacă nu datorează contribuțiile, trebuie să prezinte documente care susțin această situație.

Decizia de impunere poate fi anulată în 60 de zile

Chiar și după emiterea deciziei de impunere din oficiu, contribuabilul mai are posibilitatea să își clarifice situația fiscală.

Dacă depune Declarația unică în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei, ANAF trebuie să anuleze impunerea din oficiu. Anularea produce efecte în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.

Decizia poate fi anulată și dacă Fiscul constată ulterior că persoana nu avea, de fapt, obligația de a declara și plăti CAS sau CASS. O astfel de situație poate fi dovedită prin documente care atestă, de exemplu, că persoanei i se aplică legislația altui stat în domeniul securității sociale, potrivit regulilor internaționale aplicabile.

Contribuabilii pot contesta decizia de impunere în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit Codului de procedură fiscală. Contestația se depune la organul fiscal emitent.

Depunerea declarației în termenul de 60 de zile și contestarea deciziei sunt două proceduri distincte. Persoana trebuie să urmărească termenele aplicabile fiecăreia, în funcție de situația sa.

Când trebuie plătite contribuțiile stabilite de ANAF

Decizia de impunere din oficiu reprezintă titlu de creanță și înștiințare de plată. Pentru obligațiile a căror scadență a trecut deja la data comunicării deciziei, ordinul stabilește două termene de plată, în funcție de ziua în care contribuabilul primește documentul.

• Dacă decizia este comunicată între zilele 1 și 15 ale lunii, plata trebuie făcută până la data de 5 a lunii următoare.
• Dacă decizia este comunicată între zilele 16 și 31 ale lunii, plata trebuie făcută până la data de 20 a lunii următoare.

Pentru contribuțiile anuale datorate se calculează și obligații fiscale accesorii, potrivit legii. Prin urmare, suma din decizie poate include, pe lângă contribuțiile principale, și dobânzi sau penalități, după caz.

Plata poate fi făcută prin virament bancar, prin internet banking, la Trezorerie, prin mandat poștal sau online, prin platforma Ghișeul.ro, potrivit informațiilor incluse în decizia transmisă de ANAF.

Ce model de notificare va folosi ANAF

Ordinul publicat în Monitorul Oficial include și formularul pe care îl va utiliza Fiscul pentru informarea persoanelor care nu și-au declarat contribuțiile. Documentul conține datele de identificare ale contribuabilului, natura venitului pentru care se face verificarea și informații despre sursa acestuia.

Notificarea precizează dacă este vizată contribuția la pensii, cea la sănătate sau ambele și avertizează că nedepunerea declarației în termen de 20 de zile poate duce la stabilirea din oficiu a obligației de plată. Formularul include și termenul de 7 zile pentru audiere, precum și datele de contact ale persoanei din cadrul organului fiscal care poate oferi informații suplimentare.

Actul normativ aprobă, pe lângă notificare, și modelul invitației la al doilea termen al audierii, al referatului prin care este estimată baza de calcul, al deciziei de impunere și al deciziei prin care aceasta poate fi anulată.